Налоговые каникулы. Для кого они?

Отмена налогов для индивидуальных предпринимателей.

В целях поддержки малого бизнеса в Налоговый кодекс РФ с 2015 года включены нормы о так называемых налоговых каникулах. Их суть в том, что в течение определенного периода времени налогообложение будет осуществляться по ставке 0%. Однако такая льгота коснется далеко не всех предпринимателей и затронет не все налоги.

Правом на обложение налогом по нулевой ставке смогут воспользоваться лица, которые:

  • впервые зарегистрированы в качестве ИП начиная с 2015 года;
  • находятся на УСН или патентной системе уплаты налогов;
  • ведут бизнес в социальной, научной или производственной сферах (конкретные виды деятельности, подпадающие под льготный режим, определяются региональным законом).

Воспользоваться льготой начинающий бизнесмен сможет только при расчете налога по «упрощенке» или патентной системе. Остальные налоговые платежи он будет уплачивать на общих основаниях.

Порядок действия налоговых каникул

Гражданин сможет применять нулевую ставку в течение двух налоговых периодов с момента его регистрации в качестве ИП. В целом налоговые каникулы продлятся 6 лет, то есть возможность получить освобождение от налога будет у физлиц, получивших статус ИП не позднее 1 января 2021 года.

Законы субъектов РФ могут предусматривать, что освобожден от налога предприниматель будет в том случае, если:

  • численность наемных работников не превышает предельной величины;
  • доход от реализации не превышает предельного размера.

Допустимая численность работников и размер дохода, при котором полагается льгота, будут определяться на региональном уровне.

Налоговые каникулы в конкретном субъекте федерации начнут действовать только тогда, когда по этому поводу региональными властями будет принят специальный закон. Но нужно отметить, что введение налоговых каникул — право, а не обязанность региональных органов власти.

Так, с 1 февраля 2015 г. налоговые каникулы действуют в Челябинской области. Эта льгота касается лиц, занимающихся сельским и лесным хозяйством, охотой, рыболовством и рыбоводством, а также некоторыми видами социальной и научной деятельности. В столице они действуют с 18 марта 2015 года. Но в большинстве регионов, законопроект о льготном налогообложении пока находится в стадии разработки.

Кому придется платить за свое имущество в 2015 году?

До 2015 года предприниматели, находящиеся на спецрежимах (УСН, патент или ЕНВД), не платили налог на то имущество, которое они использовали в коммерческих целях. На остальное личное имущество налог начислялся налоговой инспекцией в общем порядке. С этого года ситуация несколько изменится.

За 2015 год будет начислен налог на имущество «спецрежимников», используемое для ведения бизнеса, при одновременном выполнении следующих условий:

в субъекте РФ, где находится имущество, уже принят закон о расчете налога на имущество исходя из его кадастровой оценки, а не инвентаризационной стоимости (далеко не во всех регионах завершена кадастровая оценка имущества — это мероприятие должно быть окончено к 2020 году);

имущество представляет собой офисный центр, торговый комплекс либо здание, в котором расположены офисы, магазины, пункты общественного питания или бытовых услуг.

Таким образом, если в регионе налог на имущество по-прежнему исчисляется на основе его инвентаризационной стоимости, то изменений по данному налогу для ИП в 2015 году не будет. Кроме того, налоговый платеж за 2015 г. необходимо будет заплатить только в следующем году. В нынешнем же году начисляется налог за 2014 г. по прежним правилам (т. е. «спецрежимники» не платят налог за имущество, которое используют в коммерческих целях).

Заметим, что к началу 2015 года новый порядок расчета налога на имущества с кадастровой стоимости действует уже в 28 российских субъектах, и число их будет только увеличиваться. А закончить весь процесс перехода на «кадастровый» налог регионы планируют в 2016 году.

Изменения в правилах применения патента

С 2015 года вступает в силу немало новшеств, касающихся уплаты налога предпринимателями на основе патента. Так, из НК РФ исключено указание на то, что минимально возможный годовой доход ИП составляет 100 тыс. руб. Конкретный размер потенциально возможного дохода предпринимателя, как и прежде, устанавливают региональные власти, и теперь эта величина вполне может быть ниже 100 тыс. рублей.

Если ранее частный предприниматель мог составить заявление о выдаче патента в произвольной форме, то с 2015 года его форма утверждается на уровне ФНС. Неправильное заполнение заявления может стать причиной отказа в предоставлении патента.

Субъекты РФ получили право устанавливать различную стоимость патента в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности. К примеру, стоимость патента на ведение бизнеса в центре столицы возрастет по сравнению с суммой патента за торговлю на окраине города. Данное нововведение приведет к увеличению размера налога для одних частных предпринимателей, но в то же время — к его снижению для других.

Изменились сроки внесения налогового платежа в случае, когда патент выдается на срок от 6 месяцев до 1 года:

  • 1/3 налога необходимо уплатить в течение 90 дней с даты начала действия патента;
  • остальная сумма должны быть внесена не позднее завершения срока патента.

Другие изменения для предпринимателей

Помимо названных изменений, появились и другие новшества в сфере налогообложения ИП. Наиболее значимые из них:

  1. В НК РФ появился новый вид платежа — торговый сбор. Первоначально он будет введен не повсеместно, а только в городах федерального значения (не ранее 1 июля 2015 г.). Облагаться этим сбором будет деятельность в сфере торговли. Его введение не приведет к возрастанию налогового бремени, т. к. на сумму сбора будет уменьшаться платеж по УСН или размер подоходного налога, уплачиваемого предпринимателями на ОСН. С лиц, работающих на патенте или уплачивающих единый сельхозналог, торговый сбор взиматься не будет.
  2. Скорректированы сроки уплаты НДС для предпринимателей, находящихся на общем порядке налогообложения. Теперь платеж за прошедший квартал вносится равными частями (по 1/3) не позднее 25 числа каждого из 3 последующих месяцев (ранее платежи вносились до 20 числа).

Таким образом, повышение налогов в 2015 году произойдет лишь для части предпринимателей, работающих на патентной системе. Круг лиц, которых такое повышение коснется, определяется региональными нормативными актами.